以大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

張松濤

6月上旬，北京市發(fā)生聚集性疫情。在大數(shù)據(jù)的幫助下，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)人群位置和路徑得以第一時(shí)間確定，通過(guò)主動(dòng)篩查，迅速采取措施，及時(shí)切斷病毒傳播鏈。6月28日，防控專(zhuān)家表示疫情傳播鏈基本阻斷。該事件的快速反應(yīng)和處理得益于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。這引發(fā)了筆者對(duì)大數(shù)據(jù)推動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的思考。

傳統(tǒng)審計(jì)正在向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變

當(dāng)今，傳統(tǒng)審計(jì)的局限性日漸凸顯：監(jiān)督范圍有限，時(shí)效性受限，組織方式受限。

大數(shù)據(jù)審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式正在迅速發(fā)展，并在審計(jì)工作中發(fā)揮著越來(lái)越重要作用。

有了大數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)證據(jù)實(shí)現(xiàn)了由有形資料向電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計(jì)使審計(jì)證據(jù)由紙質(zhì)報(bào)表等資料向業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、影像等電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘，運(yùn)用人工智能和統(tǒng)計(jì)分析軟件，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析，找出異常線索，甚至發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)變有效解決了紙質(zhì)資料分散保管，獲取時(shí)間較長(zhǎng)，數(shù)據(jù)信息零碎、分析流程繁瑣等難題，提高了審計(jì)工作的效率，節(jié)約審計(jì)資源，降低了審計(jì)成本。

審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)了由“局部”向“全覆蓋”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計(jì)不受審計(jì)人員的投入、審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短、樣本量選取的多少、人為判斷等因素影響，全面地對(duì)被審計(jì)單位某類(lèi)業(yè)務(wù)乃至總體進(jìn)行分析篩查，有效避免了抽樣審計(jì)“以偏概全”的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也可以由某一單位的某一類(lèi)問(wèn)題，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，擴(kuò)展到全單位、全板塊、全集團(tuán)、全樣本的排查，進(jìn)一步提高審計(jì)成果應(yīng)用，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。

審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)了由“大海撈針”向“精準(zhǔn)識(shí)別”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計(jì)幫助審計(jì)人員在面對(duì)海量數(shù)據(jù)信息時(shí)，自動(dòng)剔除不相關(guān)的冗余數(shù)據(jù)，將看似無(wú)關(guān)的數(shù)據(jù)，通過(guò)技術(shù)形成清晰的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并鎖定疑點(diǎn)線索，縮小審計(jì)范圍和數(shù)量，快速精準(zhǔn)地識(shí)別問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，以客觀數(shù)據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)依據(jù)由“主觀判斷”向“數(shù)據(jù)說(shuō)話”轉(zhuǎn)變，避免了審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了由“現(xiàn)場(chǎng)”向“網(wǎng)絡(luò)+現(xiàn)場(chǎng)”轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)審計(jì)使審計(jì)人員不受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，借助網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)隨地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)終端遠(yuǎn)程訪問(wèn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取被審計(jì)單位信息，提高了審計(jì)工作效率和獲取海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的容易程度。極大優(yōu)先于長(zhǎng)期耗在被審計(jì)單位，需要被審計(jì)單位人員長(zhǎng)期配合，大量手工翻閱原始憑證等大海撈針?biāo)频膫鹘y(tǒng)審計(jì)。

審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了由“階段性審計(jì)”向“持續(xù)性審計(jì)”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計(jì)使審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)獲取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)建模可以對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)分析、邏輯計(jì)算，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)異常行為的自動(dòng)預(yù)警，使審計(jì)監(jiān)督逐漸由“階段性審計(jì)”向“持續(xù)性審計(jì)”轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了審計(jì)工作的實(shí)效性。審計(jì)監(jiān)督不再純粹對(duì)歷史交易進(jìn)行事后監(jiān)督，而是直接、持續(xù)關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)預(yù)警功能，為管理層科學(xué)決策提供參考。

大數(shù)據(jù)審計(jì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)賦能

大數(shù)據(jù)審計(jì)可以營(yíng)造一種信任、安全、兼容、共享的審計(jì)工作環(huán)境，為審計(jì)管理提供平臺(tái)支撐。利用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈、數(shù)字孿生等技術(shù)，為生產(chǎn)、員工、創(chuàng)新和產(chǎn)品賦能，從而有力推動(dòng)審計(jì)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加速審計(jì)成果的創(chuàng)造和轉(zhuǎn)化。

大數(shù)據(jù)審計(jì)可通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、分析、建模等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)揭示問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的根本目標(biāo)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)提出分析的需求和目標(biāo)。IT部門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、分析和展現(xiàn)。數(shù)據(jù)分析部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析模型。IT部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)的埋點(diǎn)、采集、清洗和結(jié)構(gòu)化。數(shù)據(jù)分析部門(mén)負(fù)責(zé)測(cè)試和調(diào)整數(shù)據(jù)模型，爭(zhēng)取在一定的擬合度之下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)的目標(biāo)。

大數(shù)據(jù)有助于建立審計(jì)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅局限于審計(jì)結(jié)果，它將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人才、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)成果、審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等全業(yè)務(wù)進(jìn)行集約化、精細(xì)化、智能化管理，并將這些數(shù)字化結(jié)果進(jìn)行可視化展示，便于審計(jì)管理者進(jìn)行科學(xué)決策，推動(dòng)集團(tuán)審工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型、智能化發(fā)展。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的最終目標(biāo)是為生產(chǎn)、員工、創(chuàng)新、產(chǎn)品賦能，從而推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新、流程再造、管理優(yōu)化，以及資源和效率最大化。

大數(shù)據(jù)為員工賦能，員工可共享審計(jì)成果、審計(jì)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 大數(shù)據(jù)為創(chuàng)新賦能，引導(dǎo)審計(jì)人員創(chuàng)新工作方式、創(chuàng)新審計(jì)思路，提升審計(jì)質(zhì)效。

大數(shù)據(jù)為產(chǎn)品賦能，復(fù)制審計(jì)技術(shù)和方法，從局部—集團(tuán)總部到全集團(tuán)—所屬企事業(yè)單位揭示問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大審計(jì)成果產(chǎn)生作用的范圍。

大數(shù)據(jù)審計(jì)需要解決的問(wèn)題

大數(shù)據(jù)審計(jì)雖然具備諸多優(yōu)勢(shì)，但仍有一些問(wèn)題亟需解決。

加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞數(shù)字化轉(zhuǎn)型驅(qū)動(dòng), 應(yīng)用“數(shù)據(jù)+平臺(tái)+應(yīng)用” 的互聯(lián)網(wǎng)模式，搭建覆蓋全面、資源共享、流程清晰、數(shù)據(jù)完整、智能高效的數(shù)字化管理平臺(tái)，統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)管理辦法、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，推動(dòng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理、應(yīng)用及運(yùn)營(yíng)，消除信息孤島，為審計(jì)數(shù)據(jù)的廣泛采集創(chuàng)造條件。

加大大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)。應(yīng)全面考慮數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍整體布局，系統(tǒng)梳理和優(yōu)化設(shè)計(jì)關(guān)鍵崗位數(shù)字化轉(zhuǎn)型知識(shí)、能力、素養(yǎng)要求，制訂與大數(shù)據(jù)審計(jì)相配套的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃和人員培訓(xùn)計(jì)劃，探索新審計(jì)人才的培養(yǎng)模式。一方面盤(pán)活存量，采取多種方式對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)知識(shí)技術(shù)培訓(xùn)；另一方面引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，使大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作逐步融合。

深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能算法，在審計(jì)管理系統(tǒng)平臺(tái)中建立主動(dòng)、實(shí)時(shí)響應(yīng)的審計(jì)智能化模型，從單位、時(shí)期、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等多角度對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面立體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，挖掘關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息和深層隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，快速鎖定審計(jì)關(guān)注領(lǐng)域、重點(diǎn)問(wèn)題的相關(guān)數(shù)據(jù)及結(jié)果，通過(guò)可視化的數(shù)據(jù)分析功能，為管理層決策部署工作以及審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)提供參考依據(jù)。要推動(dòng)遠(yuǎn)程與現(xiàn)場(chǎng)交互協(xié)作，組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和整理，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)推送審計(jì)重點(diǎn)、問(wèn)題線索及參考案例?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)核實(shí)取證，快速將重點(diǎn)問(wèn)題查深查透，同時(shí)將現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題反饋給數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，修正審計(jì)模型，提高線索的精準(zhǔn)度。形成遠(yuǎn)程與現(xiàn)場(chǎng)的交互協(xié)作，數(shù)據(jù)審計(jì)模型從新增到優(yōu)化、固化的循環(huán)迭代，最終實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)精準(zhǔn)度的目標(biāo)。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照網(wǎng)絡(luò)安全法相關(guān)要求，以等級(jí)保護(hù)為基礎(chǔ)，以保障系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)安全為目標(biāo)，建立起全方位、立體化的網(wǎng)絡(luò)安全防御體系。建立健全數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)的內(nèi)部管理制度，提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)安全防范意識(shí)，避免數(shù)據(jù)信息的丟失、濫用與泄露。

（作者單位：集團(tuán)公司審計(jì)部）